Onze kennis Sterker door kennis

Belastingplan 2017 maakt beleggen in VBI fors minder aantrekkelijk

 Wij schreven een jaar geleden al eerder dat de vrijgestelde beleggingsinstelling (“VBI”)  voor de directeur groot aandeelhouder (“DGA”) steeds populairder wordt. De VBI was oorspronkelijk bedoeld voor grote institutionele beleggers, maar is sinds 2007 ook bereikbaar voor min of meer vermogende particulieren. Een VBI is niet onderworpen aan vennootschapsbelasting. De aandeelhouder (met een aanmerkelijk belang) betaalt in principe slechts 1% over de waarde van de aandelen.De toegenomen popular...

Ton Lekkerkerker Artikel 21.09.2016

Reparatiewetgeving aangekondigd naar aanleiding van arrest Hoge Raad bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Arrest Hoge RaadOp 22 april 2016 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat ook op een indirect belang dat kleiner is dan 5% de bedrijfsopvolgingsfaciliteit ex art. 35c van de Successiewet (“BOF”) van toepassing kan zijn. Dit op grond van de vermogensetiketteringsregels. In de casus van het arrest verkreeg belanghebbende aandelen in een houdstervennootschap die meerdere deelnemingen houdt. Deze deelnemingen vormden voor belanghebbende een indirect aanmerkelijk belang, behalve het belang in D Ltd. De e...

Ton Lekkerkerker Artikel 05.08.2016

Reparatiewetgeving aangekondigd naar aanleiding van arrest Hoge Raad bedrijfsopvolgingsfaciliteit

Arrest Hoge RaadOp 22 april 2016 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat ook op een indirect belang dat kleiner is dan 5% de bedrijfsopvolgingsfaciliteit ex art. 35c van de Successiewet (“BOF”) van toepassing kan zijn. Dit op grond van de vermogensetiketteringsregels. In de casus van het arrest verkreeg belanghebbende aandelen in een houdstervennootschap die meerdere deelnemingen houdt. Deze deelnemingen vormden voor belanghebbende een indirect aanmerkelijk belang, behalve het belang in D Ltd. De e...

Ton Lekkerkerker Artikel 05.08.2016

Hond van DGA onderwerp belastingprocedure voor de Hoge Raad

Fiscale procedures gaan vaak over belangwekkende zaken. Soms is dat niet het geval. Dat was onder meer het geval in de procedure die geleid heeft tot het arrest van de Hoge Raad van 3 juni 2016, 15/04616, ECLI:NL:HR:2016:1035. Wat was in deze procedure het geval?Een DGA is in 2014 enig aandeelhouder van een B.V. De B.V. houdt zich onder meer bezig met Akker- en/of tuinbouw in combinatie met het fokken en houden van dieren. De DGA was op 1 januari 2014 eigenaar van drie honden. Op 16 januari 2...

Ton Lekkerkerker Artikel 06.06.2016

Volgens de Hoge Raad kan de belastingdienst de ANBI-status met terugwerkende kracht intrekken

Wij schreven het al eerder: de belastingdienst is alert op de vraag of een instelling terecht als ANBI (algemeen nut beogende instelling) is aangemerkt.Dat is onlangs weer gebleken uit een arrest van 4 maart 2016 van de Hoge Raad.In dat arrest kwam met name aan de orde of de ANBI-status met terugwerkende kracht kan worden ingetrokken. De Hoge Raad is van mening dat dit kan.Wat was de gang van zaken in het berechte geval? In 2005 is een stichting opgericht. De stichting heeft volgens haar stat...

Ton Lekkerkerker Artikel 11.04.2016

Belastingdienst besteedt speciale aandacht aan zeer vermogende personen

De Belastingdienst maakt van oudsher onderscheid in verschillende doelgroepen. Bekende voorbeelden zijn grote ondernemingen, midden en kleinbedrijf en particulieren.Tot voor kort werden zeer vermogende personen (hierna: “ZVP”) niet als aparte doelgroep gezien. Naar aanleiding van een openbaar gemaakt verzoek op grond van de Wet openbaarheid van bestuur, is onlangs meer bekend geworden over een programma Zeer Vermogende Personen dat binnen de Belastingdienst loopt.Uit de gepubliceerde stukken...

Ton Lekkerkerker Artikel 29.02.2016

Belastingdienst besteedt speciale aandacht aan zeer vermogende personen

De Belastingdienst maakt van oudsher onderscheid in verschillende doelgroepen. Bekende voorbeelden zijn grote ondernemingen, midden en kleinbedrijf en particulieren.Tot voor kort werden zeer vermogende personen (hierna: “ZVP”) niet als aparte doelgroep gezien. Naar aanleiding van een openbaar gemaakt verzoek op grond van de Wet openbaarheid van bestuur, is onlangs meer bekend geworden over een programma Zeer Vermogende Personen dat binnen de Belastingdienst loopt.Uit de gepubliceerde stukken...

Ton Lekkerkerker Artikel 29.02.2016

Herziening regime fiscale eenheid vennootschapsbelasting

Op 16 oktober 2015 is het wetsvoorstel herziening fiscale eenheid ingediend. Deze beoogde wetswijziging maakt het mogelijk om in twee ‘nieuwe’ situaties een fiscale eenheid te vormen, waar dat eerder op grond van de wet niet mogelijk was. Het wetsvoorstel zorgt ervoor dat de Nederlandse wet in lijn komt met EU-recht.De beoogde ingangsdatum is 1 januari 2016.Het Europees Hof van Justitie had al eerder in drie zaken geoordeeld dat Nederland volgens Europees recht de fiscale eenheid te eng defin...

Ton Lekkerkerker Artikel 14.12.2015

DGA pas op: terugbetaling agio in contanten is belast

Het terugbetalen van agio in contanten aan een DGA kan vervelende fiscale gevolgen hebben. Dat bleek onlangs weer eens uit een uitspraak van het de Rechtbank Den Haag van 21 juli 2015.De berechte zaakWat was er in die zaak aan de hand? In 2007 heeft de directeur en enig aandeelhouder (de DGA) van een B.V. een agiostorting in de B.V. verricht van € 2.250.000. Op 24 mei 2012 is voor een bedrag van € 2.250.000 de agioreserve van de B.V. gedebiteerd en de DGA voor hetzelfde bedrag gecrediteerd in...

Ton Lekkerkerker Artikel 29.09.2015

Per 1 januari 2016 nieuwe Regeling aanwijzing verzekeringsplicht DGA

Per 1 januari 2016 treedt een nieuwe regeling  aanwijzing directeur-grootaandeelhouder (DGA) in werking. Deze regeling bepaalt wanneer een DGA als werknemer voor de werknemersverzekeringen moet worden aangemerkt. Als een DGA als werknemer moet worden beschouwd, is hij verplicht verzekerd voor de Ziektewet, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering, de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen en de Werkloosheidswet. De nieuwe regeling vervangt de oude regeling. Wij schreven al eerder over...

Ton Lekkerkerker Artikel 26.08.2015

VBI voor DGA wordt steeds populairder

De vrijgestelde beleggingsinstelling (“VBI”) wordt steeds populairder onder directeur groot aandeelhouders (“DGA”). In deze bijdrage wordt uitgelegd wat een VBI is, wat de fiscale voordelen zijn, en op welke wijze een VBI tot stand kan komen.De VBI was oorspronkelijk bedoeld voor grote institutionele beleggers, maar is sinds 2007 ook bereikbaar voor min of meer vermogende particulieren. Een VBI is niet onderworpen aan vennootschapsbelasting. Over de uitkeringen hoeft geen dividendbelasting in...

Ton Lekkerkerker Artikel 01.07.2015

Hof staat BOF toe voor onroerend goed concern

Op 12 mei 2015 heeft het Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden zich uitgelaten over de toepasselijkheid van de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (“BOF”) bij de schenking van een participatie in een vastgoedconcern door ouders aan hun zoon.In een vastgoedconcern bevindt zich een gedurende ongeveer 20 jaar opgebouwde vastgoedportefeuille met 350 onroerende zaken met bijna 900 huurcontracten op 143 locaties. De totale waarde van het onroerend goed bedraagt meer dan 400 miljoen.Het concern heeft een commercië...

Ton Lekkerkerker Artikel 29.06.2015