De meldingsplicht is niet volledig nieuw: Vóór 2022 bestond ook al een verplichting tot het opgeven van uitbetaalde bedragen aan derden, ook wel bekend als IB-47. Deze verplichting bestond echter alleen indien de inspecteur de uitbetaler had uitgenodigd tot het doen van de opgave.
Voor wie geldt de meldingsplicht?
In het belastingplan 2021 was opgenomen dat inhoudingsplichtigen en collectieve beheersorganisaties (hierna: cbo’s) vanaf 2022 de verplichting hebben om de uitbetaalde bedragen aan derden digitaal op te geven aan de Belastingdienst, ook zonder dat de inspecteur daarvoor een expliciete uitnodiging stuurt. De opgave over uitbetaalde bedragen in 2022 moest uiterlijk op 31 januari 2023 ingediend zijn. De verplichting tot het doen van een opgave geldt voor:
- Inhoudingsplichtigen voor de Wet op de Loonbelasting. Dat zijn werkgevers of uitkeringsinstanties die een loonheffingennummer hebben en die aangifte voor de loonheffingen moeten doen.
- Cbo’s. Dat zijn organisaties belast met de inning en/of verdeling van vergoedingen op grond van auteurs- en naburige rechten, zoals Buma en de Stichting Reprorechten.
Welke gegevens moeten er worden doorgegeven?
Opgegeven moet worden de betalingen aan natuurlijke personen waarbij de volgende informatie moet worden vermeld:
- Het totaal van de uitbetaalde bedragen
- De datum van uitbetaling (bij meerdere betalingen; 2022-12-31
- Voorletters en achternaam van de persoon
- Adres
- Geboortedatum
- Burgerservicenummer
Zijn er uitzonderingssituaties denkbaar waarin je niet hoeft te melden?
De verplichting om aan derden uitbetaalde bedragen te melden geldt niet in de volgende situaties:
- De persoon aan wie is betaald is in dienstbetrekking bij de inhoudingsplichtige of een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap. Onder een verbonden vennootschap wordt verstaan:
- Een vennootschap waarin de uitbetaler voor ten minste 1/3e belang houdt,
- een vennootschap die voor ten minste 1/3e belang houdt in de uitbetaler of
- een vennootschap waarin een derde voor tenminste 1/3e belang houdt, terwijl die derde ook ten minste 1/3e belang houdt in de uitbetaler.
- De persoon aan wie is betaald reikt een factuur uit met btw. De vermelding van btw is daarbij een harde eis. Dit betekent dat wanneer wel een factuur wordt uitgereikt maar op de factuur staat geen btw of € 0 btw vermeld, de betaling onder de verplichting tot opgave valt.
Waarom is de meldingsplicht extra problematisch in de zorg?
Het versturen van facturen zonder de vermelding van btw of met btw € 0 doet zich bijvoorbeeld voor bij het van toepassing zijn van de kleine ondernemersregeling of bij voor de btw vrijgestelde prestaties. Met name in de zorg zijn veel zorgprofessionals werkzaam die voor de btw vrijgestelde prestaties verrichten. Hoewel de nieuwe regelgeving al geldt vanaf 2022 was lange tijd niet duidelijk dat de zorginstellingen voor alle facturen die zien op btw-vrijgestelde prestaties ook een verplichte opgave moeten doen. Met name voor zorginstellingen leidt deze verplichting tot een administratieve lastenverzwaring.
Reikwijdte meldingsplicht staat (nog) ter discussie
Recent heeft de Tweede Kamerlid Corinne Ellemeet (GroenLinks) gevraagd of zorgaanbieders vanwege hun btw-vrijstelling niet (tijdelijk) uitgezonderd kunnen worden van deze verplichting. Ook de zorgkoepels hebben een dergelijke wens al geuit. Echter de Belastingdienst heeft aangegeven dat er geen uitzondering geldt voor deze verplichting voor de uitbetaalde bedragen door zorgaanbieders. Wel is de Belastingdienst bereid om tegemoet te komen aan verzoeken tot uitstel voor het inleveren van de informatie. Die verzoeken moeten wel met redenen omkleed zijn.
Update: Er is inmiddels een reactie op de vragenbrief van mevrouw Ellemeet verschenen. Meer hierover leest u in deze blog.
Voor meer informatie kunt u contact opnemen met ons, of met uw vaste aanspreekpunt binnen Dirkzwager.
