Toerekening van een aandeel in Vereniging van Eigenaars; in box 1 of box 3?

De gerechtigde tot een appartementsrecht dient over zijn aandeel in het vermogen van de Vereniging van Eigenaars (hierna: ”VvE”) belasting te betalen. Tot op heden wordt het aandeel in het vermogen van de VvE voor de toepassing van de wet Inkomstenbelasting 2001 behandeld als zelfstandig recht, zodat het aandeel wordt belast in box 3 (sparen en beleggen).

Recentelijk is cassatie ingesteld tegen de toerekening van het aandeel in het vermogen van de Vereniging van Eigenaars (hierna: “VvE”) in box 3.

De casus is als volgt. X is eigenaar van een appartement dat voor hem fungeert als eigen woning in de zin van de Wet Inkomstenbelasting 2001. Volgens de inspecteur dient het aandeel van X in het vermogen van de VvE belast te worden in box 3. X stelt daarentegen dat de waarde van zijn aandeel in het vermogen van de VvE reeds verdisconteerd is in de waarde van zijn woning en dat het belasten in box 3 zou leiden tot een dubbele belastingheffing.

De Rechtbank is van mening dat het aandeel van X in het vermogen van de VvE toegerekend moet worden aan box 3. Het Hof is het met de Rechtbank eens en heeft de uitspraak van de Rechtbank bevestigd.

Naar aanleiding van de uitspraak van het Hof heeft X cassatie ingesteld. Vooruitlopend op de uitspaak van de Hoge Raad heeft Advocaat-Generaal Niessen een conclusie geschreven.

De Advocaat-Generaal is van mening dat het aandeel in het vermogen van de VvE aan twee boxen, te weten box 1 (werk en woning) en box 3, kan worden toegerekend. De vraag is thans welke box voorrang krijgt. De wet Inkomstenbelasting 2001 kent een rangorderegeling ingeval een vermogens-bestanddeel aan twee boxen kan worden toegerekend en bepaalt dat in dat geval box 1 prevaleert.

Een conclusie van de Advocaat-Generaal is een advies aan de Hoge Raad. Of de Hoge Raad de conclusie van de Advocaat-Generaal in casu opvolgt is nog onduidelijk. Zodra de Hoge Raad hierover een uitspraak heeft gedaan, zullen we u hierover middels onze kennispagina op de hoogte stellen.

Voor de conclusie van de Advocaat-Generaal klik hier.