In het coalitieakkoord zijn onder andere de volgende fiscale maatregelen aangekondigd:
Particulieren (inkomstenbelasting)
- De zogenoemde middelingsregeling in de inkomstenbelasting wordt per 1 januari 2023 afgeschaft.
- De inkomstenbelasting in box 3 gaat met ingang van 2025 plaatsvinden op basis van een reëel rendement oftewel het werkelijke rendement. Sparen en beleggen zal worden belast op basis van het werkelijke rendement. Voor de waardeontwikkeling van vastgoed wordt tijdelijk uitgegaan van een forfaitair rendement. In aanloop naar deze aanpassingen voor box 3 zullen de hierna volgende maatregelen worden getroffen.
- Met ingang van 2023 zal voor box 3 de zogenoemde leegwaarderatio - de forfaitaire afslag bij de waardering van verhuurd vastgoed - worden afgeschaft.
- De vrijstelling in box 3 wordt verhoogd naar circa € 80.000.
Zelfstandige ondernemers (inkomstenbelasting)
- De zelfstandigenaftrek wordt vanaf 2023 met stappen van € 650 verder teruggebracht tot € 1.200. Er vindt compensatie plaats via de arbeidskorting.
Familiebedrijven en aandeelhouders (DGA's)
- In het wetsvoorstel excessief lenen van de "eigen BV" is voor schulden van de aanmerkelijkbelanghouder aan de "eigen BV" een grensbedrag opgenomen van € 500.000 waarbinnen geen sprake is van een fictieve winstuitkering. In het akkoord wordt het plafond verhoogd naar € 700.000.
- In samenhang met de evaluatie van de fiscale faciliteiten voor bedrijfsopvolging voor de inkomsten- en schenkbelasting (BOF/BOR) wordt tijdens de nieuwe kabinetsperiode onderzocht of deze faciliteiten kunnen worden verbeterd en oneigenlijk gebruik kan worden tegengegaan zodat de regeling past bij de bedoeling van de fiscale faciliteiten. De verwachting is dat de evaluatie in 2022 wordt afgerond.
Ondernemingen internationaal
- In het akkoord wordt voorgesteld een zogenoemde CFC-maatregel (Controlled Foreign Company) in te voeren met specifieke misbruikbepalingen met als doel inkomsten van fiscaal (te) laagbelaste entiteiten in het buitenland in de Nederlandse belastingheffing te betrekken. Hierbij zullen de voorstellen van de Commissie Ter Haar als uitgangspunt worden genomen.
- Er zullen maatregelen worden ingevoerd om wereldwijd tot een minimum winstbelastingtarief van 15% te komen om (verdere) uitholling van de belastinggrondslag te voorkomen (Pillar-II).
- Er zullen nieuwe maatregelen worden overwogen als de hiervoor genoemde twee regelingen niet leiden tot de gewenste belastingopbrengsten. Hierbij kan gedacht worden aan grondslagverbreding, aanpassing van het lage tarief voor de vennootschapsbelasting of inkorting van de eerste tariefschijf voor de vennootschapsbelasting met inachtneming van de belangen van het MKB
Overige maatregelen
- De onbelaste reiskostenvergoeding voor de loon- en inkomstenbelasting wordt met ingang van 1 januari 2024 verhoogd.
- De verruimde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning ("jubelton") van maximaal € 105.302 (2021) wordt per 2024 geschrapt.
- De verhuurderheffing wordt afgeschaft.
- De overdrachtsbelasting op de verkrijging van niet-woningen alsmede op de verkrijging van woningen door rechtspersonen en particulieren die niet langdurig in die woningen gaan wonen, wordt verhoogd van 8% naar 9% met ingang van 2023.
- Per 1 januari 2023 wordt het budget voor de EIA (Energie-Investeringsaftrek) verhoogd met € 50 miljoen. Voor de MIA (Milieu-Investeringsaftrek) wordt het budget met € 30 miljoen verhoogd.
- De vliegticketbelasting gaat omhoog.
- Nederland gaat intensiever samenwerken met gelijkgezinde EU-landen onder andere in de bestrijding van belastingontwijking.
- Er komt meer aandacht voor digitale dienstenbelasting, vliegtaks, CO2-heffing en een basistarief voor de winstbelasting ter voorkoming van oneerlijke concurrentie tussen EU-lidstaten.
- De ambitie bestaat om toeslagen af te schaffen en het belastingstelsel te vereenvoudigen en te hervormen.
Bekijk hier het coalitieakkoord.
Voor vragen of opmerkingen kunt u vanzelfsprekend contact opnemen met een van onze fiscalisten.
