Deze bijdrage bevat een overzicht van de kennisgroepstandpunten die de Belastingdienst heeft gepubliceerd en relevant zijn voor de gezondheidszorg. Alle kennisgroepstandpunten worden ook gepubliceerd op de website: https://kennisgroepen.belastingdienst.nl/.
Btw
Ketenzorg; gedeeltelijke vergoeding door derde, KG:210:2023:2
Samenwerkingsverbanden van huisartsen en andere zorgaanbieders die voldoen aan de voorwaarden voor de btw-vrijstelling van ketenzorg ontvangen veelal van de zorgverzekeraar een (gemaximeerd) bedrag voor de kosten van praktijkmanagement. Is dit bedrag niet toereikend dan betalen de huisartsen ook een deel van de kosten. Uit het gepubliceerde standpunt volgt dat de bijdrage van de huisartsen in dit geval deelt in de btw-vrijstelling.
Triagist; medische vrijstelling, KG:210:2022:1
Triagisten van een huisartsendienst verrichten werkzaamheden voor de spoedpost van een ziekenhuis in de zogenoemde ANW-uren. Tussen de huisartsendienst en het ziekenhuis zijn overeenkomsten van opdracht gesloten. Vastgesteld is dat hier géén sprake is van het uitlenen van personeel. Een triagist beoordeelt aan de hand van een anamnese (specifieke vragen) de aard en het urgentieniveau van de klachten en de zorgbehoefte van de patiënt.
Triagist is geen specifiek beroep dat door de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (hierna: Wet BIG) is gereguleerd. Toch kan op basis van dit gepubliceerde standpunt onder voorwaarden de btw-vrijstelling worden toegepast voor:
• de dienstverlening van de triagist met de opleiding mbo-4 verpleegkundige met de vervolgopleiding tot triagist.
• de dienstverlening van de triagist met de opleiding mbo-4 doktersassistent met de vervolgopleiding tot triagist.
Vennootschapsbelasting
Zorgvrijstelling; kwalificerende aandeelhouders, KG:211:2022:7
De zorgvrijstelling van artikel 5, lid 1, onderdeel c, ten eerste, Wet op de vennootschapsbelasting 1969 is oorspronkelijk niet geschreven om toegepast te worden op besloten vennootschappen die zorg verlenen. Dit is echter alsnog mogelijk indien aan aanvullende vereisen gesteld in het Besluit van 25 november 2019, nr. 2019-187751, zoals gewijzigd bij Besluit van 27 juli 2022, nr. 2022-8874, wordt voldaan. Deze vereisten zien zowel op de besloten vennootschap als op de aandeelhouders.
Als een stichting een aandeelhouder is van een besloten vennootschap die de zorgvrijstelling wil toepassen, is vereist dat de werkzaamheden van deze stichting zowel statutair als feitelijk gericht zijn op het houden van de aandelen in de besloten vennootschap en het bevorderen van de zorgwerkzaamheden. De Belastingdienst heeft bevestigd dat een stichting ook een kwalificerend aandeelhouder kan zijn indien de stichting ook andere werkzaamheden verricht. Hierbij is doorslaggevend dat deze andere werkzaamheden van ondersteunende aard zijn.
Zorgvrijstelling; winstbestemmingsvereiste, KG:211:2022:11
Voor het toepassen van de zorgvrijstelling van artikel 5, lid 1, letter c, ten eerste van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 moet onder andere worden voldaan aan het winstbestemmingsvereiste. Dit vereiste houdt in dat de winst van een lichaam dat de zorgvrijstelling toepast slechts kan worden aangewend ten bate van een lichaam dat de zorgvrijstelling zelf kan toepassen of ten bate van het algemeen maatschappelijk belang.
De Belastingdienst heeft aangegeven dat naar hun mening niet aan dit vereiste wordt voldaan indien op basis van de statuten van het lichaam dat de zorgvrijstelling wil toepassen, een niet-kwalificerende aandeelhouder verplicht is om alle ontvangen uitkeringen te doen toekomen aan een lichaam waarop de zorgvrijstelling van toepassing is of het algemeen maatschappelijk belang.
Loonheffingen
Dubbele huisvestingkosten/ET-kosten, KG:204:2022:39
Het standpunt gaat in op de situatie waarbij buitenlandse werknemers die werken voor Nederlandse zorginstellingen gratis huisvesting krijgen in Nederland. Normaliter is het vergoeden of verstrekken van huisvesting belast loon voor werknemers. Voor zover sprake is van dubbele huisvestingskosten voor buitenlandse werknemers gaat het om extraterritoriale kosten. Deze kosten zijn onder voorwaarden onbelast te vergoeden.
Renseigneringsverplichting tbs-instelling, KG:204:2023:6
Patiënten verrichten regelmatig werkzaamheden binnen een tbs-instelling als onderdeel van hun behandeling op therapeutische basis. De renseigneringsverplichting van artikel 22a UBIB is van toepassing op alle betalingen die betrekking hebben op de therapeutische werkzaamheden die de patiënt verricht voor de tbs-instelling.
Vergoeding van materiële schade, KG:204:2022:37
Het recht op de vergoeding van materiële schade op grond van artikel 3.5 van de cao Gehandicaptenzorg 2021-2024 vormt belast loon en wordt het vrijgesteld van belastingheffing op basis van artikel 11, lid 1, onderdeel k Wet op de Loonbelasting voor zover sprake is van materiële schade aan of verlies van persoonlijke materiële zaken die het gevolg is van een bijzondere gebeurtenis die samenhangt met de dienstbetrekking.
Inschrijving beroepsregister GGZ-agoog, KG:204:2022:43
De kosten voor inschrijving bij het beroepsregister voor een ggz-agoog vallen niet onder één van de gerichte vrijstellingen. De kosten kunnen wel aangewezen worden als eindheffingsloon en ten laste worden gebracht van de vrije ruimte als aan de gebruikelijkheidseis wordt voldaan.
