Tax Liability Insurance: Navigeren door fiscale onzekerheid

28 januari 2025

De tijd van "leuker kunnen we het niet maken, wel makkelijker" lijkt ver achter ons. Fiscale regelgeving wordt steeds complexer en daarmee groeit de behoefte van belastingplichtigen aan zekerheid. 

Dennis Nijssen
Dennis Nijssen
Fiscalist - Partner
In dit artikel

Het is in de praktijk echter steeds lastiger om deze zekerheid te verkrijgen bij de (Nederlandse) Belastingdienst. Dit kan te maken hebben met de complexiteit van het desbetreffende vraagstuk, de mate van open normen in de wet of vanwege de maatschappelijk gevoeligheid omtrent afspraken met de Belastingdienst. Een tax liability insurance  (“TLI polis”) biedt mogelijk uitkomst. In deze blog zetten wij de belangrijkste aspecten van een dergelijke verzekering uiteen.

Wat is een TLI polis?

Een TLI polis is een verzekering die zich richt op een specifiek, geïdentificeerd fiscaal risico. Dit kan zien op allerlei belastingsoorten en in essentie neemt de verzekeraar het fiscale risico over. De premie varieert in de regel tussen de 1% en 6% van het te verzekeren bedrag en de polis dekt niet alleen de eventueel verschuldigde belasting, maar ook rente, boetes en verdedigingskosten. Er  zijn ook een aantal gebruikelijke uitsluitingen zoals relevante wijzigingen in wet- of regelgeving, schade die voortvloeit uit fraude of een materieel onjuiste weergave van de feiten en omstandigheden van het risico.  

Grootste voordelen van een TLI polis?

Een TLI polis biedt zekerheid op cruciale momenten. Zo kan deze verzekering er (bijvoorbeeld) voor zorgen dat een M&A transactie soepel verloopt, onroerend goed wordt overgedragen zonder dat het mogelijk verschuldigd zijn van overdrachtsbelasting de transactie bemoeilijkt, of dat een dividend-, rente- of royaltybetaling doorgang kan vinden zonder zorgen over een mogelijke bronheffing. Daarnaast is het proces voor het verkrijgen van een TLI polis (relatief) snel, blijft de verzekerde anoniem en spreekt men met professionele partijen die bereid zijn mee te denken. 

Fiscale behandeling van de premie, schade en uitbetaling door verzekeraar

De fiscale behandeling van de premie, schade en uitbetaling door een verzekeraar bij een TLI polis is op dit moment onduidelijk. Dit is anders bij een Warrenty & Indemnity (W&I) verzekering. Dit is een verzekering die garanties en vrijwaringen dekt die een verkoper afgeeft in het kader van een overname. Wanneer de polis door de koper wordt afgesloten, biedt deze verzekering de koper een verhaalsrecht op de verzekeraar in plaats van de verkoper mocht er sprake zijn van een inbreuk op een garantie of vrijwaring in de koopovereenkomst. 
Inmiddels is duidelijk geworden dat de Kennisgroep Deelnemingsvrijstelling van de Belastingdienst bij een dergelijke polis de volgende standpunten inneemt (ervan uitgaande dat het verworven belang kwalificeert voor de deelnemingsvrijstelling):

  1. De verzekeringspremie wordt beschouwd als niet-aftrekbare aankoopkosten en verhoogt het opgeofferd bedrag voor een deelneming. 
  2. Een eventuele uitbetaling door de verzekeraar is vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling. 
  3. Het opgeofferd bedrag voor de deelneming wordt evenredig verlaagd met de uitbetaling zoals genoemd onder punt ii. 

Wij zijn van mening dat bovenstaande uitgangspunten ook zouden moeten gelden voor TLI polissen die bijdragen aan de aan- of verkoop van een (deel van een) voor de deelnemingsvrijstelling kwalificerend belang in een vennootschap. In andere gevallen lijkt dit  minder evident en hangt de fiscale behandeling af van wie de verzekerde is en welk risico wordt verzekerd. 

Conclusie

Een TLI polis kan een belastingplichtige een waardevolle uitkomst bieden wanneer er behoefte is aan zekerheid over een fiscale positie. Heeft u te maken met onzekere posities of bent u benieuwd of een TLI polis voor uw situatie een oplossing kan bieden? Neem gerust contact met ons op voor een vrijblijvend gesprek. 

Gerelateerd

Certificering van aandelen: zo maakt u als DGA uw onderneming toekomstbestendig

Wat houdt certificering van aandelen in voor DGA’s en hun onderneming? Bij certificering van aandelen draagt de DGA zijn aandelen over aan een stichting...

Tijdig starten met bedrijfsopvolging: het belang van een gestructureerd tijdspad voor de BOR

Veel DGA’s schuiven bedrijfsopvolging voor zich uit. Begrijpelijk, want de dagelijkse bedrijfsvoering vraagt al genoeg aandacht. Het gevaar is echter dat de...

Beleggen in privé (box 3) of via uw BV (box 2) welke route past bij u?

Als DGA (directeur-grootaandeelhouder) heeft u naast uw onderneming vaak ook privévermogen opgebouwd. Dit kan bijvoorbeeld door de (gedeeltelijke) verkoop van...

Hoe werkt de tegenbewijsregeling in box 3?

Indien het werkelijk rendement op uw vermogen in box 3 lager is dan het forfaitaire rendement dat door de Belastingdienst in aanmerking is genomen, kunt u...

Fiscale regelingen bij bedrijfsopvolging: BOR en DSR

Een bedrijfsopvolging brengt vaak niet alleen emotionele, maar ook fiscale uitdagingen met zich mee. Het is namelijk van groot belang dat bij de overgang van...

Belastingplan 2026: de belangrijkste maatregelen van Prinsjesdag 2025

Op Prinsjesdag, 16 september 2025, heeft het kabinet de fiscale plannen voor het komende jaar onthuld in het Belastingplan 2026. Wat betekenen deze nieuwe...
No posts found