Heroverweging pakket vestigingsklimaat uit Belastingplan 2019

16 oktober 2018
Het Nederlandse kabinet heeft op 15 oktober 2018 aangekondigd het pakket vestigingsklimaat als onderdeel van het pakket Belastingplan 2019 te wijzigen. Het kabinet heeft hierbij de beslissing genomen om de dividendbelasting in stand te houden. Naar aanleiding van het vervallen van het voorstel om de dividendbelasting af te schaffen, heeft het kabinet besloten de vrijgekomen middelen aan te wenden voor andere maatregelen om het vestigingsklimaat te verbeteren.
Jondalar van Heugten
Jondalar van Heugten
Fiscalist - Senior
Dennis Nijssen
Dennis Nijssen
Fiscalist - Partner
In dit artikel

In onze bijdrage Prinsjesdag 2018 – voorgestelde belastingmaatregelen - van 19 september 2018 informeerden wij u over de fiscale maatregelen uit het Belastingplan 2019. Het kabinet heeft op 5 oktober 2018 aangekondigd het pakket vestigingsklimaat als onderdeel van het pakket Belastingplan 2019 opnieuw te willen overwegen. In een brief van 15 oktober 2018 heeft de Staatssecretaris van Financiën aangegeven welke maatregelen nieuw worden voorgesteld.

Het kabinet heeft aangegeven dat de dividendbelasting niet zal worden afgeschaft. In dit kader is nog niet duidelijk of de aangekondigde conditionele bronbelasting op dividenden wel op 1 januari 2020 zal worden ingevoerd.

In verband met de instandhouding van de dividendbelasting heeft het kabinet nieuwe maatregelen aangekondigd die zich richten op de verbetering van het vestigingsklimaat.

Meer in concreet zijn de volgende fiscale maatregelen benoemd:

  • Het hoge vennootschapsbelastingtarief van 25% blijft in 2019 in stand en wordt daarna stapsgewijs verlaagd naar 20,5% in 2021 (eerder was 22,25% voorgesteld). Daarnaast wordt het lage vennootschapsbelastingtarief (voor winsten tot € 200.000) stapsgewijs verlaagd naar 15% (eerder was 16% voorgesteld).
  • Er wordt overgangsrecht geïntroduceerd om de effecten van de beperking van de afschrijvingsmogelijkheden op gebouwen in eigen gebruik die recent in gebruik zijn genomen te verzachten. Als het gebouw vóór 1 januari 2019 door de belastingplichtige in gebruik is genomen en op dat gebouw nog geen 3 jaar is afgeschreven, dan mag de belastingplichtige alsnog deze 3 jaar volgens het oude regime blijven afschrijven. Het maakt in die gevallen niet uit of de boekwaarde daardoor onder 100% van de WOZ-waarde komt.
  • De terugwerkende kracht van de eerder aangekondigde spoedmaatregelen fiscale eenheid zal beperkt worden tot 1 januari 2018. Zie in dit kader ook onze eerdere blog over de aangekondigde spoedmaatregelen fiscale eenheid.
  • In het Belastingplan 2019 is opgenomen dat de 30%-regeling wordt verkort van 8 naar 5 jaar, waarbij geen overgangsrecht was opgenomen voor bestaande gevallen. Het kabinet introduceert alsnog overgangsrecht voor situaties waarin de regeling als gevolg van de verkorting van de maximale looptijd in 2019 of 2020 zou eindigen.
  • De S&O afdrachtvermindering voor loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen wordt in 2020 verhoogd. Het percentage van de tweede schijf van de S&O-afdrachtvermindering wordt verhoogd met 2%-punt van 14% naar 16%. Innovatieve ondernemers krijgen hierdoor een hogere vermindering van de af te dragen loonbelasting, als zij kosten maken en uitgaven doen ten behoeve van speur- en ontwikkelingswerk.
  • De eerder aangekondigde rekening-courantmaatregel voor directeuren-grootaandeelhouders wordt verzacht. In plaats van een overgangsregeling voor bestaande eigenwoningschulden worden ook nieuwe eigenwoningschulden van de directeuren-grootaandeelhouder uitgezonderd. Daarnaast zal bovenop deze eigenwoningschuld een aanvullende drempel van € 500.000 voor de directeuren-grootaandeelhouder en zijn partner gezamenlijk gaan gelden.
  • In het Belastingplan 2019 was aangekondigd dat fiscale beleggingsinstellingen (FBI’s) niet meer direct mogen beleggen in Nederlands vastgoed. Vanwege de instandhouding van de dividendbelasting vervalt deze maatregel.

Indien u naar aanleiding van één of meerdere maatregelen vragen heeft of als u meer gedetailleerde informatie wenst, dan kunt u contact opnemen met uw vaste contactpersoon bij Dirkzwager.

Gerelateerd

Certificering van aandelen: zo maakt u als DGA uw onderneming toekomstbestendig

Wat houdt certificering van aandelen in voor DGA’s en hun onderneming? Bij certificering van aandelen draagt de DGA zijn aandelen over aan een stichting...

Tijdig starten met bedrijfsopvolging: het belang van een gestructureerd tijdspad voor de BOR

Veel DGA’s schuiven bedrijfsopvolging voor zich uit. Begrijpelijk, want de dagelijkse bedrijfsvoering vraagt al genoeg aandacht. Het gevaar is echter dat de...

Beleggen in privé (box 3) of via uw BV (box 2) welke route past bij u?

Als DGA (directeur-grootaandeelhouder) heeft u naast uw onderneming vaak ook privévermogen opgebouwd. Dit kan bijvoorbeeld door de (gedeeltelijke) verkoop van...

Hoe werkt de tegenbewijsregeling in box 3?

Indien het werkelijk rendement op uw vermogen in box 3 lager is dan het forfaitaire rendement dat door de Belastingdienst in aanmerking is genomen, kunt u...

Fiscale regelingen bij bedrijfsopvolging: BOR en DSR

Een bedrijfsopvolging brengt vaak niet alleen emotionele, maar ook fiscale uitdagingen met zich mee. Het is namelijk van groot belang dat bij de overgang van...

Belastingplan 2026: de belangrijkste maatregelen van Prinsjesdag 2025

Op Prinsjesdag, 16 september 2025, heeft het kabinet de fiscale plannen voor het komende jaar onthuld in het Belastingplan 2026. Wat betekenen deze nieuwe...
No posts found