Nieuwe Duitse subsidie op R&D werkzaamheden

24 april 2019
Duitsland is een van de weinige landen binnen Europa, die tot op heden geen fiscale faciliteit voor R&D werkzaamheden kent. Daar lijkt nu echter verandering in te komen. Duitsland is van plan om op korte termijn een nieuwe fiscale faciliteit voor R&D werkzaamheden in te voeren. Er ligt zelfs al een wetsontwerp. De subsidie bedraagt maximaal € 500.000 per onderneming per jaar.
Cuno Wittrock
Cuno Wittrock
Fiscalist - Partner
Cuno Wittrock
Cuno Wittrock
Fiscalist - Partner
In dit artikel

Nieuwe Duitse loonkostensubsidie voor R&D werkzaamheden: € 500.000 per onderneming?

Duitsland is een van de weinige landen binnen Europa, die tot op heden geen fiscale faciliteit voor R&D werkzaamheden kent. Daar lijkt nu echter verandering in te komen. Duitsland is van plan een nieuwe fiscale regeling voor R&D werkzaamheden in te voeren. Gedurende een proefperiode van 4 jaar wordt jaarlijks € 1,25 miljard beschikbaar gesteld. Doel van deze nieuwe regeling is om het investeringsklimaat in Duitsland voor internationale bedrijven te verbeteren. Ook moet Duitsland een goed alternatief zijn als vestigingsland voor multinationals. De regeling kent verrassend genoeg tal van overeenkomsten met de Nederlandse WBSO-regeling.

Wetsontwerp

Onlangs is door het Duitse ministerie van Financiën (“Bundesfinanzministerium”) voor discussiedoeleinden een wetontwerp naar buiten gebracht. Hieruit blijkt dat de regeling onder meer ziet op (industrieel) onderzoek en experimentele ontwikkeling. De regeling is toegankelijk voor alle binnen- en buitenlands belastingplichtigen in Duitsland, ongeacht hun omvang of aard van hun activiteiten. De regeling zal dus niet alleen gelden voor Duitse dochtervennootschappen, maar ook voor Duitse vestigingen (vaste inrichtingen) van Nederlandse ondernemingen.

Fiscale faciliteit

De regeling voorziet in een belastingkorting van 25% op de loonkosten van het R&D project. Het voordeel wordt berekend over de loonkosten van een onderneming. Deze loonkosten worden voor de berekening van de grondslag verhoogd met 20%. De aldus berekende loonsom is gesteld op maximaal € 2.000.000 per boekjaar, oftewel een voordeel van € 500.000 per jaar. Om een eventuele discussie over verboden staatssteun te voorkomen, is tevens opgenomen dat het totaalbedrag aan subsidies, inclusief deze, op het betreffende project niet meer mag bedragen dan € 15.000.000. Daarnaast is opgenomen, dat de regeling geldt per belastingplichtige of per groep van verbonden belastingplichtigen (concern).

Op verzoek

De korting moet aan het einde van het boekjaar worden aangevraagd bij de Belastingdienst. Om te beoordelen of een project in aanmerking komt voor de korting, dient voorafgaand aan de start van het R&D project goedkeuring te worden aangevraagd bij een specifiek orgaan (vergelijk met NL: RvO). Welk orgaan deze taak gaat vervullen, moet nog worden vastgesteld.

Wanneer treedt de regeling in werking?

Voordat de nieuwe regeling in werking kan treden, moeten diverse goedkeuringen worden verleend. De regeling treedt daardoor op zijn vroegst ná 31 december 2019 in werking. Daarnaast dient de Europese Commissie haar goedkeuring voor de regeling te verlenen. De regeling geldt voorlopig voor vier jaar en ziet dus in principe op R&D kosten gemaakt tussen 31 december 2019 en 31 december 2023. Weliswaar betreft het nu nog slechts een voorstel, maar gezien het mogelijke voordeel van € 500.000 per jaar is dit wel degelijk een ontwikkeling waarbij bij de planning van R&D projecten in Duitsland rekening mee moet worden gehouden.

Gerelateerd

Certificering van aandelen: zo maakt u als DGA uw onderneming toekomstbestendig

Wat houdt certificering van aandelen in voor DGA’s en hun onderneming? Bij certificering van aandelen draagt de DGA zijn aandelen over aan een stichting...

Tijdig starten met bedrijfsopvolging: het belang van een gestructureerd tijdspad voor de BOR

Veel DGA’s schuiven bedrijfsopvolging voor zich uit. Begrijpelijk, want de dagelijkse bedrijfsvoering vraagt al genoeg aandacht. Het gevaar is echter dat de...

Beleggen in privé (box 3) of via uw BV (box 2) welke route past bij u?

Als DGA (directeur-grootaandeelhouder) heeft u naast uw onderneming vaak ook privévermogen opgebouwd. Dit kan bijvoorbeeld door de (gedeeltelijke) verkoop van...

Hoe werkt de tegenbewijsregeling in box 3?

Indien het werkelijk rendement op uw vermogen in box 3 lager is dan het forfaitaire rendement dat door de Belastingdienst in aanmerking is genomen, kunt u...

Fiscale regelingen bij bedrijfsopvolging: BOR en DSR

Een bedrijfsopvolging brengt vaak niet alleen emotionele, maar ook fiscale uitdagingen met zich mee. Het is namelijk van groot belang dat bij de overgang van...

Belastingplan 2026: de belangrijkste maatregelen van Prinsjesdag 2025

Op Prinsjesdag, 16 september 2025, heeft het kabinet de fiscale plannen voor het komende jaar onthuld in het Belastingplan 2026. Wat betekenen deze nieuwe...
No posts found