Teruggaafprocedures
Momenteel dient op dividenduitkeringen die worden gedaan aan lichamen die niet onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting dividendbelasting ingehouden te worden. De opbrengstgerechtigde van de dividenden kan de ingehouden dividendbelasting vervolgens terugvragen. Doordat de ingehouden dividendbelasting teruggevraagd moet worden, ondervindt het niet onderworpen lichaam een liquiditeitsnadeel.
Inhoudingsvrijstelling
Vanaf 1 januari 2024 kan een lichaam dat een dividenduitkering doet aan een niet aan vennootschapsbelasting onderworpen lichaam (onder voorwaarden) de inhoudingsvrijstelling toepassen. Voor de toepassing van de inhoudingsvrijstelling zullen vergelijkbare voorwaarden gaan gelden als momenteel gelden bij de teruggaafprocedure.
Kwalificatiebeschikking
Om de inhoudingsvrijstelling toe te mogen passen, is het onder andere van belang dat het lichaam dat het dividend ontvangt (de opbrengstgerechtigde) beschikt over een kwalificatiebeschikking. In deze beschikking wordt vastgesteld of dividenduitkeringen aan deze opbrengstgerechtigde in aanmerking kunnen komen voor de inhoudingsvrijstelling. De kwalificatiebeschikking wordt door de Belastingdienst afgegeven voor een periode van maximaal 4 jaar. Om de inhoudingsvrijstelling toe te mogen passen, dient de het lichaam dat het dividend uitkeert (de inhoudingsplichtige) een afschrift van de kwalificatiebeschikking in haar dossier op te nemen.
Vrije keuze
Zowel de inhoudingsplichtige als de opbrengstgerechtigde heeft de keuze om af te zien van toepassing van de vrijstelling. In dat geval blijft de mogelijkheid bestaan om de ingehouden dividendbelasting terug te vragen als aan de voorwaarden van de teruggaafprocedure worden voldaan.
Uitzondering fbi en vbi
Overigens kan de inhoudingsvrijstelling niet worden toegepast, indien de opbrengstgerechtigde een fiscale beleggingsinstelling (‘fbi’) of vrijgesteld beleggingsinstelling (‘vbi’) is of indien de inhoudingsplichtige zelf een fiscale beleggingsinstelling is.
Mocht u vragen hebben over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling en het aanvragen van een kwalificatiebeschikking, neemt u dan gerust contact met ons op.
