Op Prinsjesdag, 19 september 2023, heeft de demissionaire Minister van Financiën het Belastingplan 2024, inclusief overige wetsvoorstellen, gepresenteerd. Het wetgevingspakket in het Belastingplan 2024 dient nog te worden behandeld en goedgekeurd door het Nederlands Parlement (Eerste en Tweede Kamer) en kan dus aan verandering onderhevig zijn. Gezien de demissionaire status van het kabinet en de komende verkiezingen zijn veranderingen niet uitgesloten.
De staatssecretaris van Financiën heeft op 8 maart 2023 ter consultatie een concept wetsvoorstel gepubliceerd voor de aanpassing van de definitie van het fonds voor gemene rekening (FGR), de inperking van het toepassingsbereik van de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) en de versobering van de fiscale beleggingsinstelling (FBI) voor vastgoed FBI’s.
De staatssecretaris van Financiën heeft aangegeven dat de belastingrente vanaf 1 maart 2023 niet wordt verhoogd naar 10,5%. Het percentage belastingrente voor de vennootschapsbelasting en de bronbelasting blijft hierdoor voorlopig 8,0%.
Het kabinet heeft op 9 december 2022 schriftelijk gereageerd op het SEO-evaluatierapport met betrekking tot het fiscale regime voor de FBI, VBI en FGR. Hieronder volgt een samenvatting van de reacties van het kabinet. Hierin is onder andere het voornemen opgenomen tot een ingrijpende wijziging van het VBI-regime met ingang van 1 januari 2024.
Op 9 december 2022 heeft het kabinet haar reactie gegeven op het evaluatierapport van het CPB rondom de fiscale regelingen bij bedrijfsopvolging (DSR/BOR). Het kabinet gaat nader onderzoek doen en komt in 2023 met maatregelen die de regelingen doelmatiger moeten maken en beter laten aansluiten bij de doelstellingen. In dit artikel is een samenvatting opgenomen.
Op 20 mei 2022 heeft de Rechtbank Haarlem een belangwekkende uitspraak gedaan over de uitleg van een vennootschapsbelastingregeling (artikel 20a Wet op de vennootschapsbelasting 1969) die verliesverrekening bij vennootschappen beperkt bij wijziging van aandeelhouders. Bij de verkoop van aandelen in een beleggingsvennootschap oordeelde de Rechtbank dat een bij de eerdere aandeelhouderswisseling bestaande minderwaarde van het door de B.V. gehouden vastgoed bij latere realisatie ten laste van de winst kan worden gebracht en niet door artikel 20a wordt beperkt.
Op 19 januari 2022 heeft Rechtbank Zeeland-West-Brabant in een uitspraak uitleg gegeven aan de zogenoemde winstbestemmingseis voor de toepassing van de zorgvrijstelling voor de vennootschapsbelasting bij een zorgorganisatie die werkzaam is in de geestelijke gezondheidszorg en gehandicaptenzorg. Een voor de zorgpraktijk bijzonder interessante uitspraak omdat de zorgorganisatie een besloten vennootschap is waarvan de aandelen in het bezit zijn van vier besloten vennootschappen met een afzonderlijke natuurlijke persoon als aandeelhouder. Tegen deze uitspraak is inmiddels door de Belastingdienst hoger beroep ingesteld bij Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch.
Met ingang van 1 januari 2023 worden bepaalde platformexploitanten verplicht gegevens van verkopers op hun platform te verzamelen, verifiëren en rapporteren aan de Belastingdienst. De Belastingdienst zal deze gegevens vervolgens automatisch uitwisselen met de belastingautoriteiten van andere EU-lidstaten. Deze nieuwe regelgeving volgt uit een wijziging van de EU-richtlijn betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen (DAC7) en is op 23 maart 2022 aangeboden aan de Tweede Kamer.
Op 16 februari 2022 heeft het kabinet-Rutte IV door middel van een Kamerbrief met bijlage de beleidsprioriteiten op fiscaal gebied gepubliceerd. Dit volgt uit het eerder gesloten coalitieakkoord naar aanleiding van de kabinetsformatie. In dit artikel wordt een aantal relevante beleidsprioriteiten op een rij gezet en toegelicht.
De politieke partijen VVD, D66, CDA en ChristenUnie hebben op 15 december 2021 een coalitieakkoord gepubliceerd onder de titel "Omzien naar elkaar, vooruitkijken naar de toekomst" In dit akkoord zijn gedetailleerde fiscale maatregelen opgenomen die van belang zijn voor particulieren, familiebedrijven en de aandeelhouders (DGA's) en internationaal opererende ondernemingen. In deze blog is een aantal belangrijke fiscale maatregelen op een rij gezet.
De algemene politieke beschouwingen naar aanleiding van het Belastingplan 2022 hebben geleid tot een uitspraak van minister-president Mark Rutte over het toptarief in de vennootschapsbelasting en een aantal fiscale toezeggingen aan de Tweede Kamer door staatssecretaris van Financiën Vijlbrief naar aanleiding van ingediende moties. Het betreft onder andere aangekondigde maatregelen op het vlak van de renteaftrek (EBITDA-regel) en het behalen van fiscale voordelen bij een spreiding van activiteiten over meerdere vennootschappen.
In de afgelopen jaren hebben rechtspraak en wetswijzigingen ertoe geleid dat bij ondernemingen steeds vaker de vraag opkomt of het zinvol is een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting te handhaven, te beëindigen of ‘op te knippen’ in meerdere fiscale eenheden. Dit artikel beschrijft op hoofdlijnen voordelen en nadelen van een fiscale eenheid en benoemt een aantal redenen voor de beëindiging of het 'opknippen' van een fiscale eenheid.
