De volgende maatregelen zijn aangekondigd
Verhoging toptarief in de vennootschapsbelasting
Het (demissionaire) kabinet heeft aangegeven de zorgsalarissen te willen verhogen. In de algemene politieke beschouwingen heeft (demissionair) minister-president Rutte aangegeven dit te willen financieren uit een verhoging van het toptarief in de vennootschapsbelasting van 25% naar 25,8%.
Aftrekbaarheid van rente (EBITDA-regel) verder beperkt
Op grond van de generieke renteaftrekbeperking mag sinds 1 januari 2019 slechts maximaal 30% van de EBITDA (dit is kortgezegd de winst voor afschrijvingen, afwaarderingen en renten) van een vennootschapsbelastingplichtige als rente in aftrek komen op de fiscale winst van die belastingplichtige. Er zal een Nota van wijziging op het Belastingplan 2022 worden ingediend om dit percentage te verlagen van 30% naar 20% van de fiscale EBITDA.
Het (demissionaire) kabinet wenst eigen en vreemd vermogen fiscaal meer gelijk te behandelen. In dat kader wordt (ook op Europees niveau) gekeken naar de mogelijkheid en wenselijkheid om een fiscale vermogensaftrek in te voeren. Dit kan worden vormgegeven door het invoeren van een vermogensaftrek of door het verder beperken van de aftrekbaarheid van rente. Voorlopig is voor het laatste gekozen.
Tegengaan van "fiscaal gemotiveerde constructies"
De staatssecretaris heeft in zijn brief van 1 oktober 2021 aan de Tweede Kamer aangegeven dat hij de fiscale prikkel om activiteiten te spreiden over meerdere vennootschappen met als doel daarmee fiscale voordelen te behalen, in beschouwing gaat nemen. De fiscaal gemotiveerde constructies die door de staatssecretaris in zijn brief worden genoemd zijn onder andere:
a) Ontwijking van de generieke renteaftrekbeperking
Op grond van de generieke renteaftrekbeperking (zie hiervoor) mag een belastingplichtige minimaal €1.000.000 aan de in een jaar te betalen rente in aftrek brengen. Door activiteiten te verdelen over meerdere vennootschappen buiten een fiscale eenheid, kan zodoende meermaals gebruik worden gemaakt van de drempel van € 1.000.000. Wellicht komt er een maatregel waarbij de aftrekdrempel wordt verlaagd of slechts eenmaal op een bepaald niveau binnen een groep van vennootschappen mag worden toegepast.
b) Opstaptarief in de vennootschapsbelasting
Vanaf 1 januari 2022 zijn winsten tot € 395.000 belast tegen het lage vennootschapsbelastingtarief van 15%, terwijl winsten daarboven onderworpen zijn aan het hoge tarief (zie hiervoor). Door de spreiding van activiteiten over meerdere vennootschappen buiten een fiscale eenheid kan meermaals van het lage vennootschapsbelastingtarief gebruik worden gemaakt. Hierover hebben wij eerder een blog geschreven. Wellicht komt er een maatregel waarbij het tariefopstapje slechts eenmaal op een bepaald niveau binnen een groep van vennootschappen mag worden toegepast.
Wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap
Bij de Tweede Kamer is het wetsvoorstel "Excessief lenen bij de eigen vennootschap" reeds ingediend. Op grond van dit wetsvoorstel worden de leningen van een aanmerkelijkbelanghouder aan zijn eigen vennootschap aangemerkt als een (fictief) voordeel die belast is in box 2 (26,9%), voor zover die leningen € 500.000 overtreffen. Het is de bedoeling dat dit wetsvoorstel per 1 januari 2023 inwerking treedt. In een brief van de staatssecretaris van 1 oktober 2021 is verzocht het wetsvoorstel voorlopig aan te houden. Dit houdt verband met mogelijke wijzigingen in de belastingheffing van box 3, die men in samenhang met dit wetsvoorstel wil beoordelen.
Slotopmerkingen
Houdt u onze blogs in de gaten voor de verdere ontwikkelingen omtrent bovenstaande toezeggingen en wijzigingen.
Klik hier voor een overzicht van wijzingen die volgen uit het Belastingplan 2022.
Voor vragen of opmerkingen kunt u vanzelfsprekend contact opnemen met een van onze fiscalisten.
