Geen teruggaafverzoeken dividendbelasting meer nodig voor Vpb-vrijgestelde lichamen

13 december 2023
Vanaf 1 januari 2024 mag inhouding van dividendbelasting onder voorwaarden achterwege blijven bij dividenduitkeringen aan lichamen die niet (of gedeeltelijk) zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting. Dit is relevant voor onder meer verenigingen en stichtingen, maar ook voor subjectief vrijgestelde lichamen zoals pensioenfondsen.
Tim Danen
Tim Danen
Fiscalist
Dennis Nijssen
Dennis Nijssen
Fiscalist - Partner
In dit artikel

Teruggaafprocedures

Momenteel dient op dividenduitkeringen die worden gedaan aan lichamen die niet onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting dividendbelasting ingehouden te worden. De opbrengstgerechtigde van de dividenden kan de ingehouden dividendbelasting vervolgens terugvragen. Doordat de ingehouden dividendbelasting teruggevraagd moet worden, ondervindt het niet onderworpen lichaam een liquiditeitsnadeel.

Inhoudingsvrijstelling

Vanaf 1 januari 2024 kan een lichaam dat een dividenduitkering doet aan een niet aan vennootschapsbelasting onderworpen lichaam (onder voorwaarden) de inhoudingsvrijstelling toepassen. Voor de toepassing van de inhoudingsvrijstelling zullen vergelijkbare voorwaarden gaan gelden als momenteel gelden bij de teruggaafprocedure.

Kwalificatiebeschikking

Om de inhoudingsvrijstelling toe te mogen passen, is het onder andere van belang dat het lichaam dat het dividend ontvangt (de opbrengstgerechtigde) beschikt over een kwalificatiebeschikking. In deze beschikking wordt vastgesteld of dividenduitkeringen aan deze opbrengstgerechtigde in aanmerking kunnen komen voor de inhoudingsvrijstelling. De kwalificatiebeschikking wordt door de Belastingdienst afgegeven voor een periode van maximaal 4 jaar. Om de inhoudingsvrijstelling toe te mogen passen, dient de het lichaam dat het dividend uitkeert (de inhoudingsplichtige) een afschrift van de kwalificatiebeschikking in haar dossier op te nemen.

Vrije keuze

Zowel de inhoudingsplichtige als de opbrengstgerechtigde heeft de keuze om af te zien van toepassing van de vrijstelling. In dat geval blijft de mogelijkheid bestaan om de ingehouden dividendbelasting terug te vragen als aan de voorwaarden van de teruggaafprocedure worden voldaan.

Uitzondering fbi en vbi

Overigens kan de inhoudingsvrijstelling niet worden toegepast, indien de opbrengstgerechtigde een fiscale beleggingsinstelling (‘fbi’) of vrijgesteld beleggingsinstelling (‘vbi’) is of indien de inhoudingsplichtige zelf een fiscale beleggingsinstelling is.

Mocht u vragen hebben over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling en het aanvragen van een kwalificatiebeschikking, neemt u dan gerust contact met ons op.

Gerelateerd

Wetsvoorstel VBAR: Wanneer ben je werknemer en wanneer zelfstandige?

Al vele jaren wordt de discussie over (schijn-)zelfstandigheid gevoerd. Zelfstandigen zijn niet meer weg te denken van de werkvloer. Maar wanneer is iemand...
Short-stay verhuur belast met btw volgens Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden

Short-stay verhuur belast met btw volgens Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden

De verhuur van gemeubileerde/ingerichte appartementen voor 3 of 5 maanden valt volgens het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden onder de noemer short-stay en is...
Hoe zit met met btw bij zzp in de zorg?

Alternatief voor de inzet van zzp’ers in de zorg: hoe zit het met btw?

De inzet van zelfstandig zorgpersoneel staat onder druk. Zorginstellingen zoeken naar duurzame en juridisch-fiscale alternatieven. Een belangrijk aandachtspunt...
Val van het kabinet box 3

Impact val kabinet op wijzigingen box 3 per 1 januari 2028

Op 19 mei 2025 heeft de Staatssecretaris van Financiën het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3 gepubliceerd en aangeboden aan de Tweede Kamer. Na de val...
Tax Control Framework

Waarom een Tax Control Framework (TCF) onmisbaar is voor ondernemingen en instellingen

Van ondernemingen en instellingen wordt verwacht dat zij fiscaal in control zijn en grip hebben op de fiscale verplichtingen die voor hen gelden. In een reeks...

Loonheffingen 2027 en fiscale wijzigingen: impact voor werkgevers en startups

Het kabinet heeft de Fiscale beleids- en uitvoeringsagenda 2025 naar de Kamer gestuurd. In deze agenda wordt de koers van de komende jaren beschreven. In deze...
No posts found